美國國税局甄別加密貨幣税務錯報的能力持續提升，對投資者意味着什麼

　　【核心要點】

　　持有比特幣、以太坊等數字資產的投資者，常常難以覈算交易對應的應繳税款。

　　一項估算顯示，僅有 32% 至 56% 持有加密貨幣的美國納税人向聯邦政府申報相關交易。

　　自 2025 納税年度起，美國國税局要求交易平臺向投資者下發1099-DA 表格，列明數字資產交易總收入。

　　專家表示，新規將使加密貨幣交易更多暴露在聯邦税務監管視野之下。

　　許多加密貨幣投資者一直沒能正確申報納税，而美國國税局（IRS）很快就能掌握相關情況。

　　會計師表示，覈算數字資產交易税負十分棘手，難度通常遠高於股票、債券等傳統金融資產。

　　學術期刊《會計研究評論》3 月發佈的一份研究論文估算：在美國持有加密貨幣的納税人當中，僅 32%–56% 會主動申報交易記錄。

　　美國國税局全國納税人權益維護專員艾琳・柯林斯在 6 月提交國會的報告中指出：「數據顯示，相當一部分納税人存在不合規申報的情況。」

　　同時她提到，多數納税人並非蓄意逃税，大多是規則模糊、缺乏清晰指引導致無心漏報，而非刻意瞞報。

　　但如今，加密貨幣交易對國税局而言透明度正在不斷提高。

　　根源在於全新監管規定：數字資產經紀商必須向投資者出具税務表單 ——1099-DA 表（經紀商數字資產交易收益申報表），列明各類交易產生的總收入。 該要求自 2025 納税年度正式生效，適用於 2025 年 1 月 1 日及之后發生的所有加密貨幣交易。

　　柯林斯寫道：監管透明度提升，意味着國税局更容易發現申報數據存在出入，投資者可能面臨税務執法追責。

　　專精加密貨幣税務業務、註冊會計師勞拉・沃爾特表示，對納税人不利的一點是：國税局不會接受 「報税流程太複雜，所以我沒有申報」 作為合理藉口。

　　為什麼加密貨幣計税格外複雜

　　專家稱，適用於股票等傳統資產的整套税務申報配套體系，目前並沒有複製到加密貨幣領域。

　　投資者很難獲取關鍵基礎信息：例如資產原始買入價（即成本基價）、買入時間。

　　成本基價直接決定投資所得（資本利得）；持有時長區分短期資本利得税與長期資本利得税。

　　楊百翰大學會計學與税務教授、註冊會計師特洛伊・劉易斯表示，以上信息是金融資產計税的核心依據。

　　劉易斯認為，當下加密貨幣税務申報環境，很像十多年前股票市場早期階段。

　　美國國税局自 2011 年起，強制券商、託管機構通過 1099-B 表格向股民報送成本基價、持倉周期信息，相關規範隨后逐年拓展覆蓋更多資產品類。股民可以直接依據表單數據填報稅表。

　　加密貨幣税務體系正朝着同一方向發展，但尚未成型。現階段報税責任主要落在納税人自身。

　　劉易斯分析：如果交易模式簡單 —— 一次性買入比特幣、存放在單一平臺、后續賣出獲利，覈算税款難度不高。

　　可一旦交易場景變多，複雜度會快速飆升。

　　全國納税人權益維護專員柯林斯在提交國會的報告中寫道：

　　「涉及出售、幣幣兑換、質押挖礦、區塊挖礦、空投、跨錢包轉賬等行為時，成本基價覈算、應税收入確認、收入定性都會產生大量棘手難題。」

　　税務從業者沃爾特介紹普遍的投資者操作：

　　投資者常在 Coinbase 等平臺購買加密貨幣，隨后提幣轉移至僅個人掌控的離線數字錢包。很多人吸取 BlockFi、Celsius、FTX 等平臺破產暴雷的教訓，擔心資產託管在交易所存在歸零風險。

　　投資者往往同時擁有多個平臺、多個數字錢包，並且頻繁互相轉賬；不少人頻繁換手，拋售比特幣買入以太坊、反向操作來回博弈價格波動。

　　部分客户單個納税年度內，需要申報數百筆應税交易，賬目極其繁雜。

　　劉易斯提出，去中心化金融（DeFi）借貸業務是加密貨幣徵稅最難、爭議最大的板塊。

　　這類借貸不需要銀行這類傳統金融中介，依靠大量智能合約自動執行，沒有中心化機構統一留存完整税務憑證。

　　加密貨幣投資者可以採取的合規操作

　　專家提醒：即便報税流程繁瑣，納税人仍必須遵守國税局法規，否則將面臨罰金。

　　劉易斯建議加密貨幣投資者立刻完整留存所有交易記錄，不要默認交易所會永久保存歷史流水。

　　需要統一匯總所有錢包地址、交易所訂單、轉賬記錄、手續費、每一筆交易明細。 參與 DeFi 借貸、幣幣互換的用户，務必同步記錄交易發生時點、對應美元計價金額。

　　市面上也有專業加密貨幣税務軟件簡化整理工作，沃爾特推薦主流工具：CoinTracking、Koinly、Summ。

　　挑選工具時，優先選擇兼容你全部錢包與交易所的版本，不同軟件支持渠道存在差異。

　　沃爾特建議：主動做好交易記錄整理，遠比放任不管要好。

　　「這件事看起來壓力巨大，但不要逃避。不止你一個人面臨難題，大量投資者都處在相同處境。」

責任編輯：郭明煜