境外機構賬户體系梳理：境外賬户、NRA、OSA、FTN 賬户的區別與聯繫

本文結合國家貿易過程中涉及到的四種非居民公司類境外賬户體系，即境外賬户、OSA賬户、NRA賬户及FTN賬户的基礎內容及特點進行簡要的歸納梳理。

非居民公司賬户是指開户主體為境外註冊成立的機構（以下簡稱境外機構）在銀行機構開立的公司賬户。其中境外機構具體指在境外（含向香港、澳門和臺灣地區）合法註冊成立的機構，包括境內企業在境外設立的全資附屬企業或參股企業，但不包括境內機構的境外代表機構和辦事機構。

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境外賬户

定      義：境外機構在境外銀行開立的賬户。

賬户性質：境外賬户。

監管機構：開户所在當地的金融監管機構。

開户銀行：境外銀行。

開户幣種：多幣種。

資金性質：境外資金。

總結來説，境外賬户是指境外機構因業務需要在境外銀行開立的銀行賬户，該賬户不受我國外匯管制，可根據境外機構需求選擇對應幣種進行開户並通過該賬户進行提現操作。但該類賬户開户審批相對較為嚴格，賬户開立時間一般在2周以上，需要境外機構董事做面籤鑑證，只認董事簽字，不認公章、財務章及法人章。若賬户涉及變更或銷户業務，均需董事簽字。

02

OSA賬户

定     義：OSA賬户即離岸賬户（OFFSHORE ACCOUNT），是指境外機構按規定在依法取得離岸銀行業務經營資格的境內銀行離岸業務部開立的賬户。

賬户性質：境外賬户，賬户抬頭應當註明OSA。

監管機構：銀保監會。

開户銀行：目前只有平安銀行、招商銀行、浦發銀行及交通銀行的離岸業務部可以開户。

開户幣種：僅限於可自由兑換貨幣，未開放人民幣幣種。

賬户特點：

1.因無人民幣幣種賬户，無法辦理結售匯業務。

2.OSA賬户等同於在境外銀行開立的賬户，較少受到境內監管要求的限制，不需要繳納存款準備金，免徵存款利息税，可通過網銀實現境內操作，從離岸賬户上自由調撥資金，提高境內外資金綜合運營效率。

3.離岸銀行業務的外匯存款、外匯貸款利率可參照國際金融市場利率制定，較為靈活。

開立個數：外幣賬户不受限制。

資金性質：OSA賬户體系實行與境內嚴格分離的管理模式，其資金來源於境外，按照自求平衡的原則「外來外用」。

國際收支申報：

1.OSA賬户與境外發生的涉外收付款，應辦理國際收支統計間接申報。

2.OSA賬户與境內機構或者個人發生的收付款，由境內機構或者個人按照規定進行國際收支間接申報，OSA賬户不申報。

3.OSA賬户間，NRA賬户與OSA賬户間的收付款業務無需辦理國際收支統計申報。

總結來説，OSA賬户體系可以理解為一個遠洋賬户，其與境內資金完全隔離，收支範圍明顯比其他境外機構境內外匯賬户要寬泛許多。如果賬户資金對境內構成直接或者間接投資，需要按照外商直接投資或者相關規定辦理，履行相關備案登記等手續。但該類賬户有洗錢和逃税的風險，不能提現，所以開户的資格審覈相對比較嚴格，一般企業很少用。

 03 N R A 賬 户 

定  義：

NRA賬户即境外機構銀行賬户（NON-RESIDENT ACCOUNT）,它是指境外機構按規定在境內銀行開立的境內外匯賬户，不包括境外機構境內離岸賬户。根據開户幣種可分為外幣NRA賬户和人民幣NRA賬户。

賬户性質：

境內賬户，視同境內機構開户管理，與境內機構賬户並賬管理，並納入賬户信息系統，賬户抬頭應當註明NRA。

監管機構：

外管局及中國人民銀行。

開户銀行：

境內任何中資、外資銀行均可以開户。

開户幣種：

境內的外幣或人民幣賬户。

開户覈准：

外幣NRA賬户開户需要基本信息登記，人民幣NRA賬户開立需有基本户開户許可證。

賬户特點：

0

1

NRA體系更偏向於在岸管理，開户銀行需要繳納存款準備金，同時NRA賬户資金利息所得需要徵稅，但境外個人不能開立NRA賬户。

0

2

NRA賬户資金視同在境外，與境外賬户之間劃轉比較方便。與境內賬户可辦理本外幣的劃轉，無幣種限制，與境內的資金往來按照跨境交易管理。

0

3

NRA賬户資金可以作為境內機構從境內銀行獲得貸款的質押物，按照境內貸款項下境外擔保外匯管理規定辦理（即外保內貸業務）。

04

外幣NRA賬户的監管相對人民幣NRA賬户寬松。外幣NRA賬户與境外賬户、境內賬户之間的劃轉不受限制。人民幣NRA賬户與境外賬户及其他NRA賬户可憑指令劃轉資金，與境內機構人民幣賬户劃轉需審覈真實性，不得無因劃轉，不得從境外同户名賬户中收款，不得購匯，未經批准不得取現。

0

5

首次開立NRA賬户，境內母公司需要完成ODI備案登記，境外機構需開户行協助完成特殊機構賦碼證申領。

賬户類型：

外幣NRA賬户為境外機構境內外匯賬户；人民幣NRA賬户可分為NRA基本存款賬户、NRA一般存款賬户及NRA專用存款賬户。

開立個數：

外幣NRA賬户開户銀行不限、個數不限、幣種不限；人民幣NRA賬户只能開立一個NRA基本存款賬户，如需開立多個賬户，則持對應基本户覈准件在境內銀行開立NRA一般存款賬户或NRA專用存款賬户。

資金性質：

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1

NRA賬户資金視同在境外，與境外賬户之間的劃轉憑藉指令直接辦理。

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2

NRA賬户資金與境內賬户往來視同跨境，境內的收款/劃款需要提交交易真實性證明材料，再進行國際收支申報。

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3

未經批准的外幣NRA賬户不得結匯，2017年的匯發3號文開放了自貿區NRA賬户的結匯，自貿區NRA賬户結匯需匯入境內，購匯需匯出。

04

可辦理定期或結構性存款等業務。

國際收支申報：

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1

NRA賬户與境外發生的涉外收付款，應辦理國際收支統計間接申報。

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2

NRA賬户與境內機構或者個人發生的收付款，由境內機構或者個人按照規定進行國際收支間接申報，NRA賬户不申報。

0

3

NRA賬户間，NRA賬户與OSA賬户間的收付款業務無需辦理國際收支統計申報。

04

NRA賬户可以轉出到同名FTN賬户，但不能接受同名FTN賬户的轉入。

總結來説，NRA賬户在銀行機構開户手續較為便捷，使用方便，可按照本外幣活期或大額、定期存款利率計息，是海外公司開户的常見選擇。但由於賬户體系更偏向於在岸管理，會受到更多境內監管要求的限制，未經批不得直接或變相將該外匯賬户內資金結匯（自貿區NRA賬户除外），原則上不得存取外幣現鈔及人民幣現金業務。

04  FTN賬户

定  義：

FTN賬户即境外機構自由貿易賬户（FREE TRADE NON-RESIDENT），是指境外機構依法在上海市開展試驗區分賬覈算業務的銀行申請開立的境外機構自由貿易賬户。

賬户性質：

境內賬户，管理納入賬户信息系統，實行分賬覈算管理，與其他業務及資金分開覈算，賬户抬頭應當註明FTN。

監管機構：

中國人民銀行及上海自貿區。

開户銀行：

上海市開展試驗區分賬覈算業務的銀行，包括上海分行轄內所有自貿網點均可開立，不再限定只能在區內金融機構開立。

開户幣種：

本外幣合一的多幣種賬户，可以方便企業用一個賬户來做不同幣種的結算。

開户覈准：

境外機構自由貿易賬户作為基本存款賬户是實行覈准制；作為專用賬户時，實行備案制。

賬户特點：

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1

FTN賬户最大的特點就是分賬覈算，使該賬户體系與境內傳統賬户相隔離，一些創新業務可在FTN賬户體系內率先試點，起到風險隔離作用。

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2

FTN賬户的資金劃轉使用「一線宏觀審慎，二線有限滲透」的原則，其中「一線」劃轉使用本外幣結算，即FTN賬户之間劃轉、FTN賬户與OSA等賬户之間劃轉；「二線」劃轉使用人民幣結算，即FTN賬户與境內非FTN普通賬户（含NRA賬户）之間劃轉，只能用人民幣進行，不能以外幣結算。

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3

FTN賬户中的資金性質視同境外，與境內的往來按跨境交易進行管理，本外幣一體賬户體系可實現隨時結匯。境外機構可藉助境內母公司資金做內保自貿貸款，該業務屬於其他形式跨境擔保，境內母公司不需要中國人民銀行和國家外匯管理局進行外債事前審批，方便境外機構融資。

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4

FTN賬户開户行需要繳納存款準備金，FTN賬户內資金可以活期存放，也可轉為定期或購買定製理財，但賬户資金利息所得需要徵稅，且不得辦理現金類業務。

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5

首次開立FTN賬户，境內母公司需要完成ODI備案登記，境外機構需開户行協助完成特殊機構賦碼證申領。

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6

開户主體可以為境外機構，也可以為入駐自貿區內機構，FTN賬户可幫助境外機構獲得境內自貿區銀行的結算、存款、融資、結售匯等服務。

賬户類型：

可開立FTN基本存款賬户以及FTN專用存款賬户。

開立個數：

每家境外機構只能開立一個FTN基本存款賬户，FTN專用存款賬户沒有限制數量。

資金性質：

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1

FTN賬户資金視同在境外，是本外幣合一的可兑換賬户，賬户內幣種可自由轉換。

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2

對已實現可以兑換的業務（含經常項目和直接投資相關業務），FTN賬户內資金可自由兑換，適用離岸匯率（即CHN匯率），利率市場化。

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3

與境內的資金往來，視同跨境業務管理，即資金劃轉時受理銀行需要像跨境交易那樣進行真實性審覈，必要時要求企業提供相應的證明材料，受理銀行會依據自貿區的展業公約區分高階與低階客户，分別制定不同的審覈標準。

國際收支申報：

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1

自由貿易賬户發生的國際收支應按國際收支統計申報要求進行申報。

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2

自由貿易賬户信息應按中國人民銀行上海總部要求報送到外匯管理信息系統。

總結來看，FTN是上海自貿區FT賬户體系中針對境外機構在自由貿易試驗區內開立的一種自由貿易賬户，是一種特殊的在岸管理賬户體系。其便利性在於它是本外幣合一的多幣種賬户，對於涉外的企業來説，開立FT賬户可以實現多幣種的自由轉換，匯款資料審覈相比於NRA賬户相對寬松，但賬户開立範圍僅限上海自貿區已設立「FTU」分賬覈算單元的金融機構。

（轉自：智匯大叔）