跨境电商税收事件解读

（来源：纪要头等座）

跨境电商税收事件解读

全文摘要

1、跨境电商税收事件起因与政策进展

·事件起因与背景：此次跨境电商税收监管与国内电商同步。起因是行业长期依赖自行申报，存在零申报、少报、虚列成本、个人账户收款等税收规避问题。

·政策内容与执行：2025年6月发布15号文，要求境外平台（如科姆、希音、亚马逊、Shopify）向中国税务机关报送卖家身份、收入及经营结算信息。后续17号文规定，货代行业在与卖家对接业务时，需上报真实货主信息、实际基础信息及出口金额。金税四期已落地，可实现平台数据、物流及资金流全链路比对，效率较高。

·当前进展与影响：10月底和11月初，收入、成本、母子公司关联异常的商家分两波收到平台提醒，目前处于更正申报阶段。此次是近十几年来首次全国性、大规模、统一的跨境电商监管，与以往零申报被查、出口退税骗补、产业带企业少列收入等零星案例不同。

2、交税细则、案例与数据核验手段

·交税细则与案例：当前跨境电商税务细则未统一落地，深圳、浙江等地税务局管理规则有差异。深圳税务局牵头成立调研小组，针对跨境电商税务合规及离岸公司模式调研，但跨境电商是否属出口免增值税无明确规定。税务处理参考国内电商规则分两类：小微及个体户月销售额30万以下免征增值税；年销售额超500万商家升级为一般纳税人，需缴13%增值税。重点监管成本发票缺口率超30%、年销售额超500万的商家，其税收系统自动调整为一般纳税人，后续税负按国内标准执行。

·平台数据报送与核验：海外平台已开始报送商家信息与交易数据，如亚马逊、家居平台会报送商家身份、多店铺及跨国（如欧美）店铺订单总量、销售金额、退款金额、促销补贴及优惠券折扣等，最终提供平台结算净销售额、佣金扣除及服务费等数据，目前海外平台信息处理无明显抵触。若平台数据异常或未提供，可通过第三方支付流水核验，跨境电商80%海外货款结算通过PayPal、Stripe、乒乓连连、万里汇等第三方支付公司完成，税务机关可获取交易细节。此外，银行对公、法人关联及个人账户数据可通过金税四期打通，即便平台数据缺失或有误，仍可查账溯源私账收款，与企业申报数据比对。

3、特殊销售模式与税率影响分析

·B2B2C模式影响：海外分支机构或子公司作为销售主体，若涉及境内关联企业的采购、销售、技术服务等业务（更多实时纪要加微信：aileesir）流，已纳入税务监管。未使用Shopify等平台的自建独立站暂未纳入监管，但体量小，占跨境电商的20%，其中完全自建的仅占这20%中的30%以下。

·税率合理性与行业影响：13%增值税并非按销售额全额征收，而是针对增值部分。以采购成本占销售额80%且能取得进项发票的企业为例，实际税负可降至3%以内，远低于名义税率。不同规模商家受影响程度不同：小微商家季度销售额不超30万可免征增值税，但规模小；腰部商家利润率5%-10%，成本优化空间有限，叠加货损、海外运营费等成本，税负会挤压利润；头部商家自2018年起逐步合规，利润率可达10%，受影响小。此外，税改影响行业运营成本分布，部分商家为应对国内合规税金、物流成本增长、2025年3月起的关税等压力，在黑五期间减少营销投放，短期运营费率预计变化较大。

4、申报调整与国内电商税影响

·申报回溯与退税政策：若退货影响申报总额，已申报的销售额可回溯修改，已缴纳的增值税可在申报后调整，冲减之前的销售额。多缴的税款可在后续申报中抵扣，也可申请退税，但退税周期较长。从行业情况看，跨两个月以上的订单退货比例在10%以内，因类目而异，耐用品退货率相对更低，而服装等高频次消费商品的售后退货较多。针对出口退税，若发生货物退运，在规定期间内可做退还申报。9610、9810模式下的商品退货可按政策冲减退税，但体量较小，占相关出口方式的比例为个位数百分比。

·国内电商税与投流税影响：国内电商税第二轮信息报备已完成，后续重点监管长期少报或不报（额度较高）及刷单的商家，刷单可能涉及所得税。未补税的商家将在一个月后移交稽查局处理。投流税有两个限额，一般商品为13%-15%，美妆为30%，约70%的商品在限额内。部分新商品或美妆等特殊品类，因需要基础销量或真实投入费用较高，投流费用常超限额，叠加刷单行为，部分卖家需补25%个税，但国内电商实际净利润多在10%以内，补税难度较大。商家通过两种方式规避投流税：一是利用平台数据服务（如阿里妈妈的用户标签产品、AI流量工具），此类服务开具技术服务费发票而非广告费；二是通过MCN、电商服务公司等中介机构，开具服务费发票。未来投流行为将受到遏制，平台直接广告（如阿里点击广告）增长或受限，而数据服务、AI工具服务等可能带来增量。

5、小包直邮政策与平台业务调整

·小包直邮政策现状：特朗普关税政策未全面推翻，小包直邮（786模式）终结。目前该政策处于最高法院审理阶段，第一轮辩论已过，最高法院法官组成可能倾向特朗普，全面推翻此前政策可能性小，且美国总统在关税作为贸易工具的权益可能受限。全球趋势上，美国于8月19日取消针对全球所有国家的786模式；德国计划2026年开始征收跨境小包税；日本自2024年起推进跨境小包10%的消费税、增值税，并于2025年全部落地，小包直邮恢复可能性低。自5月初786模式取消后，跨境小包量萎缩70%以上，主要因成本与售价倒挂，需寻求其他规避方式。

·平台业务调整与影响：平台应对小包直邮政策变化采取新业务形态：一是采用B2B2C模式，由国内通过海运或空运将商品运至海外仓，再由海外仓完成当地交付；二是尝试T711快速通关模式，通过打包集合订单报关以规避高关税，但时效比直邮慢约5天。当前仅利润率极高（成本10倍以上且体积重量小，如珠宝首饰类）或需快速交付（测款、海外仓断货补仓）的商品仍采用直邮。成本与价格方面，10美元商品因2025年8月后合规税制调整，关税增加20%以上（多出约2美元成本），平台提价10%-15%覆盖成本，如Shein和Temu在2025年六月底至七月初普适性提价10%-15%。销售表现上，提价后六七月销售、活跃用户及订单下滑，但八月初开学季大促预热启动后，八月中至九月初销售回暖，九月初已实现正向增长，回归正常业务范围。与亚马逊价格对比，中国卖家同类商品普遍售价为供货价4倍，与平台价差有所减少。

Q&A

Q:跨境电商税收事件的起因、涉及政策的出台时间、主要内容及目前进展如何？

A:跨境电商税收事件起因是行业长期依赖卖家自行申报，存在零申报、少报收入、虚列成本及个人账户收款避税等漏洞。今年6月发布15号文，要求科姆、希音、亚马逊及独立站服务商Shopify等境外平台向中国税务机关报送卖家身份、收入及平台经营结算信息；随后17号文针对货代行业，要求对接业务时上报真实货主信息及出口金额。技术层面金税四期已落地，可实现平台数据、物流、资金流全链路对比。10月底第一波收入、成本及母子公司关联异常商家收到平台提醒，11月初第二波提醒，目前处于更正申报阶段；此次是行业首次大规模全国性监管动作，此前多为零申报、出口骗退税、少列收入等零星案例。

Q:政策中具体的交税细则及相关案例情况如何？

A:交税细则与国内电商规则统一，但深圳、浙江等地税务局尚未形成统一管理，跨境电商是否属于出口免增值税等问题暂无统一规定。根据17号文，按国内电商规则分为两类：月度销售30万以下的小微及个体户免征增值税，年度销售500万以上触发升级为一般纳税人，需缴纳13%增值税。目前政策未落地，但针对长期不报或少报、成本发票缺口超30%、年销售额超500万的，税收系统自动调整为一般纳税人，后续税负按国内规则执行。

Q:海外平台是否会提供跨境电商具体交易流水？若不提供，是否有其他方式佐证真实流水情况？

A:三季度以来，亚马逊、家居平台等海外主体平台已开始报送商家身份信息及交易数据，涵盖多店铺、跨国家店铺的订单总量、销售金额、退款金额、促销补贴及优惠券折扣等细节，最终会输出结算净销售额、佣金扣除、服务费等数据，目前海外平台未出现大量抵触。若平台不提供数据或数据有误，可通过两种途径佐证：一是第三方支付流水核验，跨境电商约80%货款通过PayPal、Stripe、乒乓连连、万里汇等三方支付公司结算，税务机关可获取交易金额、时间、对象、币种转换等细节；二是银行体系及金税四期，企业对公账户、法人关联个人账户的资金往来数据已通过金税四期打通，税务部门可调取资金数据与企业申报比对，实现查账溯源。

Q:公司通过B2B模式将货物销售给海外分支机构或子公司、再由海外主体在跨境电商平台销售的模式，是否会受到当前税收政策的影响？

A:若该模式涉及与中国相关的业务和交易，可能会受税收政策影响。如深圳部分电商公司的海外子公司已出现相关立案情况；海外企业通过中国平台开展业务属于监管范围，相关数据会报送税务机关。自行搭建且未使用Shopify等平台的独立站目前未进入监管，但体量较小。即使销售主体在海外，若与境内关联企业存在采购、销售、技术服务等业务流的关联销售，也会纳入监管范围。

Q:13%的增值税率是否合理，及政策对行业头部公司与中小公司的影响如何？

A:13%增值税为增值部分征税的上限，非销售额全额征收，与企业净利润无完全此消彼长关系；若企业采购成本占销售额80%且能取得进项发票，实际税负约为销售额的3%），成本占比越低实际税（更多实时纪要加微信：aileesir）负越低，合规情况下实际税负远低于13%的名义税率。行业平均净利润率约5%-10%，合规后利润会受损，但不会导致亏损。头部商家自2018年起已逐步合规，因利润率较高，政策影响较小；中小商家中，给Tom、Shein做全托管的供货商家等净利润约5%，合规环境下税负会吃掉大部分利润率；季度销售额不超过30万的小微商家可免征增值税，但规模较小；腰部及以上一般纳税人商家需刚性合规，若利润率低且成本优化空间小，叠加货损、海外运营费、运费等，利润率将大幅压缩。此外，政策会影响行业运营成本分布，如部分商家因需合规缴税而减少黑五期间的营销投放；叠加今年物流成本增长及3月起商家承担的部分关税，短期运营费率将有较大变化。

Q:行业头部公司合规执行到位，但中小或不合规公司存在平台低报、瞒报现象，后续这类行为是否因监管监察而不可取？

A:本次并非体系化动作，此前多为零星举措且区域未统一；跨境电商业务模式较国内电商更复杂多元，全国性统一合规举措需等待税务总局细则出台。目前广深、浙江等行业聚集地的税务局正开展调研，后续将与跨境电商协会及商家沟通，需等待全国性细则落地。

Q:按平台销售、销售额及流水申报后，若发生退货等影响申报总额的情况，已申报内容能否回溯修改，已缴纳税款是否有返还方式？

A:10月份起可针对7-9月有退款的交易进行事后申报。增值税方面，已缴纳增值税的，可在申报后调整冲减销售额，多缴税款可在后续申报中抵扣或申请退税；行业内跨两个月以上的订单退货率约10%以内，依类目不同，耐用品退货率更低，服装等高频消费品退货较多。出口退税方面，已申请出口退税的货物发生退运，规定期间内可申报退还；9610、9810模式下的商品退货可冲减退税，但此类业务体量较小，仅占对应出口方式的个位数百分比。

Q:国内电商投流税与增值税的报送情况如何？其影响是什么？申报后税务机关执行是否严格？

A:国内电商投流税与增值税报送进度快于跨境电商，第二轮信息报备已完成；针对长期少报/不报、刷单的商家，部分已补税，未补税的将移交稽查局处罚。投流税方面，一般商品投流限额13%-15%、美妆快消类30%，70%商品在限额内；高投流类目如美妆真实投流费用超30%，需补25%个税但电商净利润不足10%难以补缴，商家通过将投流费用分解为技术服务费、借助MCN或电商服务公司开具服务费发票规避费率。税务机关执行严格，对少报/不报、刷单等行为重点核查，未补税的将依法处罚；未来投流将受遏制，平台直接广告费用增长放缓，数据服务、AI工具等技术服务费将成增量。

Q:特朗普政府取消小包直邮模式后，近期一般贸易关税有所缓和但小包直邮未恢复，未来跨境小包直邮的发展趋势如何？依赖该模式的Shein、科目等平台当前业务进展怎样？

A:特朗普政府取消小包直邮模式的政策经美国最高法院审理，全面推翻可能性较小。从全球态势看，跨境小包直邮几乎无恢复可能——美国8月19日对全球终结786模式，德国明年将对跨境小包征税，日本去年推进的10%跨境小包消费税今年已落地。此政策对国内ToC订单产生直接影响，市场出现新业务形态：全托管业务从国内发货转为B2B2C模式，通过海运或空运至海外仓再当地交付；希音尝试将订单打包集合，采用美国T711方法快速通关以规避786模式高关税。目前仅两类商品仍走直邮：一是利润率极高，二是需快速交付。近半年跨境小包直邮量萎缩超70%，成本与售价已出现倒挂。

Q:B2B2C模式的价格较此前有何变化？其关税征收方式及比例是否与一般贸易模式相近？与亚马逊渠道相比价格情况如何？

A:B2B2C模式进入美国主要通过711、701方式，税基为合约价格或采购价，平台官方自营会合规报税。以10美元成本商品为例，前端售价约30美元，8月后合规税制下关税成本超20%，需提价10%以内覆盖，科目、希音等平台于今年六七月普适提价10%-15%，导致当月销售急剧下滑。与亚马逊渠道对比，10美元成本商品我方售价约32美元，亚马逊中国卖家普遍卖40美元，价差有所减少。八月初开学季大促预热后，八月中至九月初销售回暖，九月初恢复正向增长，回到正常业务范围。

Q:目前中美关税主要品类的税率情况如何？明年税率是否有进一步降低的可能？今年二、三季度受高关税成本压力的公司明年收入增长及利润释放的弹性如何？

A:目前中美关税情况如下：美国方面，芬太尼相关关税10月10日从20%降至10%；301关税中部分商品加征7%-25%未调整；232关税对战略资源加征50%，汽车零部件加征10%；部分24%的关税延期至明年一季度才有最终判断。中国方面，对美维持10%关税，芬太尼相关加征10%-15%未调整；232反制关税加征15%-25%。行业层面，电子、汽车、橡胶制品、苹果产业链受损明显，成本上升且产业链转移大概率；智能手机、笔记本等电子中专产品或因关税下降受益。跨境电商未来需合规报送真实出口额并缴税，几乎所有类目受影响。明年关税或在高压态势下缓和，但不会回到年初水平；若政策缓和，国内供应链的成本、效率、劳动力及产业链优势或释放，部分公司利润或回复，且此轮关税冲击已告一段落。

Q:黑五网一旺季目前的展望如何？

A:今年黑五网一启动较早，科姆于10月9日开始预热；近一个月整体仍有增长但增幅较去年放缓，部分美国平台销售增长微弱。消费者端受美国消费者信心降至低点、政府停摆、关税及持续通胀等因素影响，部分消费意愿受抑制，但传统消费旺季下，家庭场景及万圣节、圣诞节礼品采购需求仍有较强支撑。参考今年9月开学季促销，节日效应仍有提振，尽管平台未加大补贴，但价位及备货力度不弱于去年；部分用户虽持币观望，但多数用户仍会谨慎参与。渠道端线上平台在体验、价格及商品丰富性上更具优势，网一期间仍有增长但幅度微弱，综合来看今年整体增长大概率为大个位数字。

Q:今年10月亚马逊秋促表现是否相对一般？

A:今年10月亚马逊秋促整体表现分化，大部分商家反馈增长不显性，但平台层面有增长。其中头部品牌及卖家因8月起加大站内广告投放实现增长，中小卖家加价投放虽曝光率高但转化率低；亚马逊9月尝试通过Google、Meta广告进行站外引流，因7月曾退出站外导致流量衔接问题，站外引流对秋促增量促进作用较小。此外，9月返校季效果较好提前释放用户需求，叠加车姆、沃尔玛线上商城等同业推出同等力度活动分散销售，秋促增长不显性且主要来自头部卖家及品牌商。从秋促中还观察到两点变化：一是亚马逊站内流量增长遇瓶颈，7月减少站外以提升站内效率的举措未达预期，转化率下降且中小卖家投广意愿削弱；二是美欧通胀背景下用户消费支出持续下降、更倾向理性消费，且今年大促频繁、周期长，也对秋促表现造成影响。

Q:TikTokShop目前的业务进展情况如何？

A:TikTokShop目前覆盖美国、欧洲、东南亚及启动中的日本站点。美国是其最大单一区域，营收占比约22%，前三季度营收接近45亿，实现翻倍增长；东南亚占全球份额约50%，泰国、越南合计七八个亿，前三季度翻倍增长；欧洲聚焦西欧，意大利增长显著。模式上从全托管衍生至TP业务及半托管模式，半托管介于自营与全托管之间，赋予商家定价及投流权。作为内容平台，其受政策及监管影响大于纯电商平台，站点铺设广度与速度受限，业务增量过程较慢。

Q:美国对东南亚的关税情况如何，当前东南亚转口与其他方式的关税成本对比及从东南亚出货是否仍具成本优势？

A:美国对东南亚国家实行差异化基础关税，越南20%、缅甸40%、泰国19%。2023年9月前部分企业通过购买当地生产许可证开展转口贸易，需支付额外费用；9月后美国加大对产地造假（更多实时纪要加微信：aileesir）的惩罚力度，叠加40%惩罚性关税，越南总关税超60%，转口成品的成本优势消失。当前更优方式为出口原材料至越南组装，可利用当地人工成本优势，但越南基础税率已提至20%。9月以来转口比例大幅下降，因美国加强原产地标签及证明文件审核；而通过墨西哥进行半成品组装的方式受影响较小，美加墨贸易便捷度较高。

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